注意！取得这种增值税专用发票，不能按9%计算进项税额

取得小规模纳税人开具的销售农产品

专用发票如何计算进项税额

一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人开具的1%或者3%征收率的增值税专用发票，可否以发票上注明的金额和9%的扣除率（发票金额×9%）计算进项税额？

购进农产品，取得小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，可以按9%的扣除率计算进项税额

我企业为对外提供餐饮服务的业务，我单位收到小规模纳税人开具农产品3%专票，是否可以按照9%计算抵扣进项税额？

答：根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

你公司购进农产品，如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，你公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。

如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，你公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，不用于不可抵扣范围，即可按上述规定计算抵扣进项税额。

如您属于增值税一般纳税人，购进农产品，如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，您公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。

来源：国家税务总局12366纳税服务中心