增值税缓息和关税缓息可以税前列支吗？

近期，有用户在后台提问说，企业在海关缴纳的增值税缓息和关税缓息可以税前列支吗？

针对这一实务问题，小编整理如下法规和内容，供大家参考。

《海关总署公告2009年第14号》的规定：

“二、加工贸易保税料件或制成品内销的，海关除依法征收税款外，还应加征缓税利息。“

实务中，缓税利息的定义：企业加工贸易保税料件或制成品内销补缴进口环节关税、增值税而对占用这部分税款产生的利息。

根据《企业所得税法》第八条和第十条，从缓税利息的属性判断，是企业正常经营引起的，不属于不得扣除的范围，可以凭海关出具的相关凭证在所得税税前扣除。

第八条    企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条    在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

根据《增值税暂行条例》第八条，增值税缓息不属于税金，所以不能抵扣进项税。

第八条    纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率

（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=运输费用金额×扣除率

准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

以上内容仅供大家参考，具体的问题，可以咨询当地税务机关。

来源：威科先行财税信息库